据巴西通讯社报道，在巴西政府与国会、联邦最高法院就税收征管、财政收入增加及税制公平展开激烈博弈之际，隶属规划与预算部的应用经济研究所（Ipea）最新研究显示，现行税收规则中的制度性漏洞导致联邦政府每年流失逾2000亿雷亚尔财政收入。这份题为《个人所得税的低效与不公：被忽视的税改议程》的研究报告由Ipea宏观经济研究与政策部主任塞尔吉奥·沃尔夫·戈贝蒂牵头完成，已提交南里奥格兰德州财政厅。

税制扭曲加剧社会不公

戈贝蒂指出，现行税制中"长期存在的不公平条款"不仅造成经济低效，更削弱了"富人应比穷人承担更高税负"的累进性原则。研究特别聚焦众议院正在审议的个税改革法案——该提案拟对月收入5000雷亚尔以下群体免税，同时对年收入超60万雷亚尔的高收入者设置最低税率。

在联邦最高法院，针对政府提高金融交易税（IOF）税率法令的争议仍在持续。此前国会以"公共财政调整应通过削减支出实现"为由否决了该措施。

企业税制存在三重缺陷

研究揭示巴西企业利润税制存在系统性漏洞，主要体现在简易税制（Simples）、推定利润制与实际利润制三轨并行：

简易税制适用于年营收480万雷亚尔以下的微型企业；

推定利润制适用于年营收7800万雷亚尔以下企业；

实际利润制适用于其他所有企业。

前两种税制允许企业按营收而非实际利润缴纳企业所得税（IRPJ）和社会贡献税（CSLL）。戈贝蒂强调："这种差异化设计虽旨在扶持中小企业，但已背离初衷——当税制与纳税人实际贡献能力脱钩时，就制造了系统性不公。"研究显示，两家营收相同的"小微企业"，其合伙人实际收入与纳税能力可能存在天壤之别。

跨国企业避税手段曝光

研究披露，部分企业集团通过架构设计人为压低应税利润：将最大成本分摊至适用实际利润制的子公司，同时将营收集中至适用推定利润制的关联企业。数据显，2015-2019年间联邦税务局核定的实际平均利润率为30.4%，但企业申报的推定利润率均值仅为15.8%。2019年因此产生的税收流失高达2000亿雷亚尔，其中简易税造成877亿雷亚尔损失，推定利润制导致1159亿雷亚尔损失。

股息免税政策受质疑

巴西现行税法对股东股息免征个税的做法引发学者强烈批评。研究表明，在38个经合组织（OECD）成员国中，仅爱沙尼亚和拉脱维亚保留此类政策。戈贝蒂建议征税股息可增强税制累进性，同时通过降低企业税负改善营商环境。数据显示，2023年企业通过"资本利息"（JCP）方式避税造成的财政损失达240亿雷亚尔。

贫富分化持续恶化

研究揭示巴西收入差距呈加速扩大趋势：近六年来，最富1%群体收入占比从20.5%升至24.4%，其中0.1%顶级富豪攫取了88%的新增财富。"企业利润暴涨推动收入集中度突破历史阈值"，戈贝蒂警告称。

石油行业特别税提案

针对石油行业"超额利润"现象，研究建议建立油价联动征税机制：当国际油价突破70美元/桶历史均值时，按10%-20%浮动税率征收特别税。模型显示，按当前布伦特原油64-75美元/桶价格区间，年可增收80亿雷亚尔；若重现2022年100美元/桶高位，年税收可达400亿雷亚尔。

"这不会剥夺投资者的超额收益，仅回收其小部分异常利润。"戈贝蒂强调。研究者得出结论，正如经济学术语所说："天下没有免费午餐"，当特定商品享受税收优惠时，必然导致增值税（IVA）标准税率被迫提高以维持总收入，最终损害整体经济竞争力。